Kto może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej?
– Osoby prywatne i przedsiębiorcy będący właścicielami lub współwłaścicielami budynków mieszkalnych jednorodzinnych, czyli budynków wolno stojących albo budynków w zabudowie bliźniaczej, szeregowej lub grupowej, służących zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych, stanowiących konstrukcyjnie samodzielną całość, w których dopuszcza się wydzielenie nie więcej niż dwóch lokali mieszkalnych albo jednego lokalu mieszkalnego i lokalu użytkowego o powierzchni całkowitej nieprzekraczającej 30% powierzchni całkowitej budynku.
– Przedsiębiorcy, dla których ocieplany budynek jest środkiem trwałym, ale dla którego odpisy amortyzacyjne nie są rozliczane.
Kto nie może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej?
– Przedsiębiorcy, dla których ocieplany budynek jest środkiem trwałym, z tytułu którego rozliczane są odpisy amortyzacyjne, a ocieplenie – zwiększy wartość odpisów amortyzacyjnych.
– Osoby, które poniosły wydatki na budynek nie będący ich własnością – a które dysponują budynkiem w ramach praw zależnych – np. na podstawie umowy najmu, użyczenia, dzierżawy, leasingu.
– Właściciele mieszkań w typowych budynkach wielorodzinnych (blokach) ani lokali przemysłowych (komercyjnych) w takich budynkach (np. sklepy, biura).
Jakie warunki należy spełnić, żeby odliczyć ulgę termomodernizacyjną?
– Rozpocząć przedsięwzięcie termomodernizacyjne – nie ma obowiązku posiadania audytu energetycznego!
– Kupować towary, produkty i usługi, których nabycie zgodnie z wykazem można odliczać od dochodu oraz u podatników zarejestrowanych jako płatników VAT
– Faktury powinny być wystawione na właściciela lub współwłaściciela budynku mieszkalnego.
– Ukończyć przedsięwzięcie w ciągu trzech lat licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
– Odliczać poczynione wydatki na bieżąco, osobno za każdy rok w deklaracji rocznej PIT.
– Jeśli poniesione wydatki będą zbyt wysokie by w pełni je odliczyć od dochodu, to kwota odliczenia nieznajdująca pokrycia w rocznym dochodzie podatnika, podlega odliczeniu w kolejnych latach.
– Jeśli podatnik poniesie wydatki w części i nie dokończy realizacji inwestycji – będzie musiał odliczoną ich część zwrócić. W takim przypadku podatnik nie koryguje deklaracji już złożonej, lecz dolicza kwoty uprzednio odliczone do dochodu za rok podatkowy, w którym upłynął termin realizacji przedsięwzięcia (remontu).
Ile można odliczyć?
Maksymalna kwota odliczenia to 53.000 zł, bez względu na liczbę realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych latach. Osoby prywatne rozliczają ulgę w kwotach brutto, przedsiębiorcy w kwotach netto.
Co można rozliczyć w uldze termomodernizacyjnej?
Wykaz wydatków na materiały i usługi objętych ulgą termomodernizacyjną (na ocieplenie) na podstawie Rozporządzenia z dnia 21 grudnia 2018 r. Ministra Inwestycji i Rozwoju w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (Dz.U. z 2018 r. poz. 2489):
I. Materiały budowlane i urządzenia:
- Materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych, płyt balkonowych oraz fundamentów wchodzące w skład systemów dociepleń lub wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem;
- Węzeł cieplny wraz z programatorem temperatury;
- Kocioł gazowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin;
- Kocioł olejowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin;
- Zbiornik na gaz lub zbiornik na olej;
- Kocioł na paliwo stałe spełniający co najmniej wymagania określone w rozporządzeniu Komisji (UE) 2015/1189 z dnia 28 kwietnia 2015 r. w sprawie wykonania dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/125/WE w odniesieniu do wymogów dotyczących ekoprojektu dla kotłów na paliwa stałe (Dz.Urz. UE L 193 z 21.07.2015, s. 100);
- Przyłącze do sieci ciepłowniczej lub gazowej;
- Materiały budowlane wchodzące w skład instalacji ogrzewczej;
- Materiały budowlane wchodzące w skład instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;
- Materiały budowlane wchodzące w skład systemu ogrzewania elektrycznego;
- Pompa ciepła wraz z osprzętem;
- Kolektor słoneczny wraz z osprzętem;
- Ogniwo fotowoltaiczne wraz z osprzętem;
- Stolarka okienna i drzwiowa, w tym okna, okna połaciowe wraz z systemami montażowymi, drzwi balkonowe, bramy garażowe, powierzchnie przezroczyste nieotwieralne;
- Materiały budowlane składające się na system wentylacji mechanicznej wraz z odzyskiem ciepła lub odzyskiem ciepła i chłodu.
II. Usługi:
- Wykonanie audytu energetycznego budynku przed realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego;
- Wykonanie analizy termograficznej budynku;
- Wykonanie dokumentacji projektowej związanej z pracami termomodernizacyjnymi;
- Wykonanie ekspertyzy ornitologicznej i chiropterologicznej;
- Docieplenie przegród budowlanych lub płyt balkonowych lub fundamentów;
- Wymiana stolarki zewnętrznej np.: okien, okien połaciowych, drzwi balkonowych, drzwi zewnętrznych, bram garażowych, powierzchni przezroczystych nieotwieralnych;
- Wymiana elementów istniejącej instalacji ogrzewczej lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej lub wykonanie nowej instalacji wewnętrznej ogrzewania lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;
- Montaż kotła gazowego kondensacyjnego;
- Montaż kotła olejowego kondensacyjnego;
- Montaż pompy ciepła;
- Montaż kolektora słonecznego;
- Montaż systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła z powietrza wywiewanego;
- Montaż instalacji fotowoltaicznej;
- Uruchomienie i regulacja źródła ciepła oraz analiza spalin;
- Regulacja i równoważenie hydrauliczne instalacji;
- Demontaż źródła ciepła na paliwo stałe.
Jak rozliczyć ulgę termomodernizacyjną?
– Odliczenie można przeprowadzić rozliczając się według skali podatkowej (na PIT-37, PIT-36), liniowo (PIT-36L) a także ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28).
– Wydatki odlicza osoba, która je poniosła oraz jednocześnie która jest właścicielem lub współwłaścicielem budynku będącego w trakcie termomodernizacji. Małżonkowie będą mogli dzielić się odliczeniem w częściach równych, ale również w dowolnej innej proporcji (małżonkowie deklarować będą poprzez wskazanie kwoty ulgi, w jakiej proporcji korzystają w takim przypadku z odliczenia podatkowego).
– Ulgę wykazać należy w załączniku PIT/O oraz w deklaracji podatkowej – poprzez wskazanie sumy odliczeń wykazanych na PIT/O.
– Jeżeli dochody podatnika za dany rok były niższe od kwoty ulgi – wykazać należy ulgę w pełnej poniesionej wartości. Kwota odliczenia nieznajdująca pokrycia w rocznym dochodzie podatnika podlega odliczeniu w kolejnych latach, nie dłużej jednak niż przez 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek (czyli dochodzi do przesunięcia ulgi na kolejne lata).
– Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki, a nie w innych latach. Nie można zatem zbiorczo odliczyć od dochodu jednego roku wszystkich wydatków ponoszonych w kilka lat.
– Istnieje możliwość korygowania deklaracji za lata wcześniejsze, o ile podatnik zapomni odliczyć ulgę lub też gdy pierwotnie nie będzie znał zasady odliczania wyłącznie w roku ponoszenia wydatków.
za: https://centrumenergii.com